南山区审计局审计信息2008年第5期

南山区审计局编辑部           二○○八年九月二十二日（调研报告专刊）

赴青岛市南区审计局

绩效审计工作调研报告

为了适应新的形势，用思想大解放推动绩效审计工作更好地发展，按照局里的统一安排，我们组成绩效审计调研小组赴青岛市市南区审计局学习考察绩效审计工作经验。考察期间得到了市南区审计局的热烈欢迎，该局专门准备了文字材料，制定了座谈交流计划，专题介绍了市南区审计工作和绩效审计工作经验。通过这次学习考察，了解绩效审计工作方法、步骤，开拓了视野，深受启发，下面将这次学习考察情况报告如下：
　  一、市南区审计局开展绩效审计的情况

市南区审计局绩效审计项目从2006年正式开始，主要开展专项资金审计和效益审计。

1、专项资金审计。主要是对专项资金使用的真实性、效益性和效果性审计，例如：对市南区教育发展研究中心、爱心护理院、群众艺术馆周边环境综合整治、园林绿化工程等的专项资金审计。

2、效益审计。2006年市南区审计局开展了政府采购效益审计。重点对政府采购管理体制及运行情况、政府采购预算及资金管理情况、政府采购组织实施情况和政府采购效益情况进行审计。重点检查政府采购机构的设置是否合理，职责分工是否明确；政府采购资金的筹集是否合法、合规，核算是否规范；有无擅自扩大采购规模、提高采购标准、挤占、挪用其他专项资金；采购资金是否足额拨付到位，有无截留转移。采购方式是否采用公开招标、邀请招标等竞标方式，是否符合经济与效率原则；签订采购合同、履行采购合同及验收、结算等是否符合有关规定；合同资金结算是否符合合同、验收及结算的有关规定，资金支付手续是否齐全，是否符合国库管理的有关规定等。政府采购项目是否适用、有效，是否存在商品价格偏高、商品质量不高和售后服务不到位的问题；政府采购是否达到预期经济效益；经济效益的取得是否真实、合理、合法。

    二、市南区审计局开展效益审计的具体做法

1、项目立项环节

l  明确选题范围。由于选题范围的限定，会为审计结果产生较大社会影响的绩效审计项目提供了重要的依据，因此，审计项目是关键，绩效审计项目的立项主要是关注审计重点领域或公众关注的社会热点、焦点及难点问题。

l  收集信息资料。确定合适的绩效审计项目首先要获得正确的信息，广泛地收集资料。市南区审计局成立效益调研小组，走访相关部门，获取拟开展绩效审计项目的大量信息、资料，通过邀请有关绩效审计外部专家，来帮助分析绩效审计项目，并提出建议，从而确定审计计划项目。

2、审前调查阶段

由于效益审计的审前调查内容与部门预算执行审计、财务收支审计的内容不同，因此，开展效益审计审前调查内容包括：

l  收集行业政策规章，有关统计数据，掌握分析国家和地区与调查内容相关经济数据及其影响。

l  走访或咨询政策制定部门，了解某些政策制定的背景和意图，并获取对政策条款最准确的理解。

l  到审计调查涉及的部门和所属单位，了解与调查有关的情况，如调查对象和内容的历史沿革和现行管理体制、机构设置、内部管理状况、业务开展情况和账目设置等。收集预算、决算、会计资料，重要的会议纪要、协议和合同等资料，以前年度的审计情况及资料。

3、审计实施阶段

常规审计取证方法包括检查、监盘、计算、查询、函证等。由于效益审计的目标不仅是查处存在的问题，更重要的是分析问题产生的原因，提出改进建议，完善管理制度和政策法规。因此，还需要采用和借鉴社会科学、计量经济学的一些特定方法获取资料，提出评价标准，分析研究问题，探询原因，市南区审计局开展效益审计取证方法通常采用以下几种：

l   问卷调查法。采用问卷形式，从特定人群中获取信息的方法，这是一种反映被调查人的主观经验判断的方法。在审计中一些不能用定量指标反映的内容，可以借助于问卷调查法来完成，如了解公众的意见，评价管理状况，评估项目投资效果等。问卷调查的范围可根据需要和可能，选择被审计单位人员或外部相关人员。问卷调查法的人数可视情况采用全面调查和抽样调查，市南区审计局采用抽样调查。调查问卷设计注意几点：一是问题应紧扣审计的目标，二是问卷内容简单化，三是设计回答方式简单明了用“是”“否”回答。

l   访谈法。访谈可以一对一，也可以一对多、多对多地召开座谈会的形式进行。访谈的对象可根据具体情况选定被审计单位的管理人员、内部的工作人员，也可以是被审计单位以外的相关人员。

l   观察法。即到被审计单位的工作现场实地观察，取得审计证据的方法，适用于考察制度的实际执行情况和工作流程，核实实物的数量、状况，了解管理情况。

l   分析性复核。对重要数据进行分析比较分析，特别对异常变动和非合理情况予以重点关注。通过分析性复核，可以判断该项目的经济性、效率性。

l   利用文献资料。审计人员注意查阅利用相关领域的研究成果、书籍和统计资料等，还可利用被审计单位的数据和资料，从而增加审计人员专业知识。

4、报告环节

效益审计报告在提出问题、原因分析、审计建议方面有以下三点值得关注：

一是在审计中可能发现一些问题明显不合理，但政策界限不清，法规不明确，使审计难以做出明确判断，审计人员应特别注意，这可能是亮点所在。对于这类问题，应在报告中分析可能产生的不良后果和影响，这时审计人员不仅要考虑对当前的影响，还要关注对未来的影响。此外，还要注意反映体制、机制和管理不善问题，以及所产生的经济损失的程度和趋势。审计人员运用科学合理的评价标准和推算数据，分析说明结果，这是效益审计与常规审计报告的区别。

二是原因分析方面。一般来说，问题产生的原因是多方面的，审计人员抓住主要原因，对问题成因的分析应分层次叙述：第一、主观原因，重点分析被调查单位和领导人的思想动机。第二、客观原因，是历史遗留问题，还是外部原因和内部原因。外部原因，如政策不完善，体制问题；内部原因，如管理制度不健全，内部控制设计缺陷等。

三是审计建议部分。提出审计建议要注意几个方面：首先是审计建议的针对性，根据问题成因，针对不同层次和部门提出审计建议，如财政部门财经法规的完善、资金分配的改进，上级管理部门管理制度的制定和修订，执行单位内部控制的完善等；其次是建议的可操作性，在当前条件和情况下可能做到的，提出审计建议应有具体内容和措施，具体执行主体；再次是审计建议的前瞻性，不仅要解决现实问题，还要着眼于长远发展。

　  三、市南区审计局绩效审计工作的启示
　  通过对市南区审计局绩效审计工作的调研学习，了解了该局绩效审计工作开展的思路和措施，从思想和理念上带给了我们一些新的启发。结合我局绩效审计情况，建议如下：

1、成立绩效审计项目筛选组

绩效审计项目筛选组应走访区人大、监察、财政、发改等部门，在选题立项阶段由绩效审计项目筛选组根据当前的社会热点、难点问题确定绩效审计项目。

2、制定绩效审计工作一般操作指南

根据我局近几年开展绩效审计情况，制定《南山区绩效审计工作一般操作指南》，以规范绩效审计工作程序，促进提高绩效审计项目质量，提升审计工作服务区委区政府中心工作水平。指南中主要包括以下几方面内容：

l   绩效审计的分类

l   绩效审计程序

l   绩效审计目标

l   绩效审计内容

l   绩效审计评价模式

l   绩效审计评价标准

l   绩效审计证据

l   绩效审计报告

l   与被审计单位沟通涉及范围

3、逐步建立多重绩效评估体制

公共项目的绩效审计，其目标是对政府利用公共资源履行职责的经济性、效率性和效果性进行评价的审计，开展绩效审计的目的是要达到财政资金的使用效益最大化。为实现这一目标，就应实行内部评估与外部评估并举，审计绩效评估结合项目承办部门的内部评估，通过社会调查、民意测验等方法，定期征求社会公众对此项目的满意程度等，最终以此作为审计绩效依据。

4、将绩效评估和财政预算相结合，开展预算绩效审计工作

在政府提出的年度工作计划中，在财政部门核定的预算中抽查个别公共项目进行绩效审计，如果该项目的预算超出预算目标，绩效评估结果令人难于接受，则可责成有关部门进行重新评估立项。这样能降低行政成本，提高政府绩效。

5、逐步建立和完善分类绩效评估指标体系

对已经实施的绩效审计项目，按照不同的行业和资金类别逐步建立和完善绩效评估指标，为今后实施相同或同类绩效审计项目提供参考依据。

第一、建立评估模型，合理确定指标体系和指标的权重，要建立经济指标——投入、产出、效能。第二、建立灵活的管理指标，对实施公共项目的部门进行绩效评估，坚持定量分析和定性分析相结合，从而真正降低运作成本。第三、建立绩效目标指标，主要是着重社会效益，人民的满意程度。

6、完善绩效审计项目的信息交流与沟通机制

体现在审计部门与各部门之间、审计部门与公众之间。首先，在项目立项之后实施审计前，应在媒体如报刊、网站上发布对某项绩效项目将要实施绩效审计信息，制定调查表，广泛征求社会公众意见。其次，可以将绩效评估与发展电子政务有机结合起来，充分利用信息网络技术，建立电子化的绩效评估标准系统，进行及时的信息收集、分析。再次，审计内部人员间的实时交流。通过OA与AO的交互功能，不仅在审计组成员之间，局领导也可随时关注该项目发展的进程，按照项目审计情况提出新的意见。另外，公布审计结果，传递绩效审计结果信息，提升绩效审计影响力。（南山区审计局绩效审计调研组）